特別区民税・都民税の計算

所得割額の計算方法は

1. 収入金額-必要経費＝所得金額
2. 所得金額-所得控除＝課税標準（課税所得金額）
3. 課税標準×税率＝算出所得割
4. 算出所得割-税額控除＝所得割額

住民税の計算例（令和6年度相当）

三田太郎さんの例
給与収入額：6,521,000円
社会保険料支払額：632,000円
旧一般生命保険料支払額：135,000円
旧個人年金保険料支払額：120,000円

妻）三田花子
パート収入900,000円

子）一郎（21歳）
収入なし

子）桃子（17歳）
収入なし

子）次郎（10歳）
収入なし

太郎さんの給与所得額の計算※単位(円）

給与収入の方は、次の給与所得の金額で所得金額を計算します。

• (1)6,521,000÷4,000＝1,630.25（1円未満切捨て）
• (2)1,630×4,000＝6,520,000
• (3)6,520,000×0.8-440,000＝4,776,000

花子さんの給与所得額の計算

900,000-550,000＝350,000（所得が48万円以下なので扶養（控除の種類）に入ることができます。）

※令和2年度までと給与所得控除額、所得控除の適用額が変更になっていますのでご注意ください。

所得控除額の計算

控除の種類等	住民税値	所得税値
基礎控除	430,000円	（480,000円）
配偶者控除	330,000円	（380,000円）
特定扶養控除（一郎）	450,000円	（630,000円）
一般扶養控除（桃子）	330,000円	（380,000円）
年少扶養（次郎）	0円	（0円）
社会保険料控除	632,000円	（632,000円）
生命保険料控除	70,000円	（100,000円）
計	2,242,000円	（2,602,000円）

 課税標準額の計算

給与所得控除後の額―所得控除額＝課税標準額
4,776,000円-2,242,000円＝2,534,000円
（課税標準額に千円未満の端数があるときは切り捨て）

税額の計算

• (1)特別区民税
  2,534,000円×6パーセント＝152,040円
• (2)都民税
  2,534,000円×4パーセント＝101,360円

税額控除の計算

人的調整控除（計算の詳細は「控除の種類」のページ下部、人的調整控除をご覧ください）

• (1)特別区民税
  ｛330,000円-（2,534,000円-2,000,000円）｝×3パーセント
  ※ただし、5万円未満のため5万円とする。
  50,000×3パーセント＝1,500円
• (2)都民税
  ｛330,000円-（2,534,000円-2,000,000円）｝×2パーセント
  ※ただし、5万円未満のため5万円とする。
  50,000×2パーセント＝1,000円

所得割の計算

税額-税額控除額が所得割となります。

• (1)特別区民税
  152,040円-1,500円＝150,500円（100円未満切捨て）
• (2)都民税
  101,360円-1,000円＝100,300円（100円未満切捨て）

均等割の税額

• (1)特別区民税3,000円
• (2)都民税1,000円

1年間の税額

• (1)特別区民税
  所得割150,500円＋均等割3,000円＝153,500円
• (2)都民税
  所得割100,300円＋均等割1,000円＝101,300円

　  (3)森林環境税（国税・令和６年度から新設）

　　　1,000円　

• (4)合計年税額
• 特別区民税153,500円+都民税101,300円＋森林環境税1,000円＝255,800円

定額減税

令和６年度特別区民税・都民税については、定額減税が実施され、上記で計算された所得割額から、一定の金額を控除します。詳しくは、令和６年度特別区民税・都民税（個人住民税）の定額減税について　をご覧ください。